Прокуратура разъясняет

Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц установлены статьей 218 Налогового кодекса. При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение ряда стандартных налоговых вычетов.

Рассмотрим подробнее так называемый «Родительский» вычет – то есть налоговый вычет за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Размер данного вычета дифференцируется в зависимости от количества детей налогоплательщика и составляет:

- 1 400 руб. — на первого ребенка;

- 1 400 руб. — на второго ребенка;

- 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

- 12 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

«Родительский» вычет также распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, однако размер вычета на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, составляет 6 000 руб.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю или приемному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, а также может предоставляться в двойном размере одному из родителей или приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Налоговый вычет предоставляется на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Применение налогового вычета действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 тыс. руб.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка, или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека или попечительство, или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок достиг соответственно 18 или 24 лет или истек срок действия и (или) досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью, или смерти ребенка.

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Стандартный налоговый вычет «на детей» предоставляется независимо от предоставления другого стандартного налогового вычета.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору гражданина на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода «родительские» налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором гражданину предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных им доходах, выданной налоговым агентом.

В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты гражданину не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем положено, по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговой инспекцией производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных в ст. 218 НК РФ.