Налоговые каникулы

В Свердловской области в целях создания благоприятных экономических условий с 2015 года ля субъектов малого и среднего предпринимательства действуют «налоговые каникулы» по патентной и упрощенной системам налогообложения, а также пониженные ставки при применении упрощенной системы налогообложения по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов», позволяющие стимулировать предпринимательскую деятельность действующих организаций и индивидуальных предпринимателей.

Упрощенная система налогообложения регламентируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики УСН:

1) организации (если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового Кодекса РФ, не превысили 45,0 млн. рублей (59,8 млн. руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год приказом Министерства экономического развития Российской Федерации, в размере 1,329);

2) индивидуальные предприниматели.

Условия применения УСН:

1) средняя численность работников не превышает 100 человек;

2) доходы налогоплательщика по итогам отчетного (налогового) периода не превышают 60,0 млн. руб. (79,7 млн. руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год приказом Министерства экономического развития Российской Федерации, в размере 1,329);

3) не переведенные на ЕСХН;

4) не занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных, игорным бизнесом.

Объект налогообложения по упрощенной системе налогообложения предусмотрен в двух разных вариантах:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Право выбора объекта принадлежит налогоплательщику. Налоговая база и ставка налога зависит от выбранного налогоплательщиком объекта и соответственно устанавливается как денежное выражение:

доходов (6%);

доходов, уменьшенных на величину расходов (от 5% до 15%. Предусмотрена дифференциация ставок законами субъектов РФ).

В соответствии с Законом Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», установлены дифференцированные ставки в зависимости от видов деятельности в размере 5% (по 50 видам), по остальным видам деятельности — 7 %.

С 2015 года до 1 января 2021 года для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, научной и социальной сферах, установлена налоговая ставка 0 процентов для применения непрерывно в течение двух лет.

Виды деятельности, по которым в Свердловской области действует ставка 0 процентов:

1) производство пищевых продуктов;

2) производство безалкогольных напитков;

3) производство текстильных изделий;

4) производство одежды;

5) производство кожи и изделий из кожи;

6) обработка древесины и производство изделий из дерева;

7) производство бумаги и бумажных изделий;

8) деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;

9) производство химических веществ и химических продуктов;

10) производство резиновых и пластмассовых изделий;

11) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

12) производство металлургическое;

13) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

14) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

15) производство электрического оборудования;

16) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

17) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

18) производство прочих транспортных средств и оборудования;

19) производство мебели;

20) производство прочих готовых изделий;

21) ремонт и монтаж машин и оборудования.

22) научные исследования и разработки;

23) образование дошкольное;

24) образование дополнительное;

25) деятельность по уходу с обеспечением проживания;

26) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

27) деятельность в области исполнительских искусств;

28) деятельность вспомогательная, связанная с исполнительскими искусствами;

29) деятельность в области художественного творчества;

30) деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;

31) деятельность в области спорта, отдыха и развлечений.

Налоговым периодом является календарный год.

Освобождение организаций от уплаты:

налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса);

налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом);

налога на добавленную стоимость.

Освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

налога на добавленную стоимость.

Уменьшение суммы налога при объекте налогообложения «доходы».

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии.

Патентная система налогообложения регламентируется главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Свердловской области патентная система налогообложения введена в действие Законом Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков» (далее – Закон Свердловской области).

Налогоплательщики ПСН (ст. 346.44): индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, предусмотренные Налоговым кодексом и региональным законом. Всего Законом Свердловской области предусмотрено применение патентной системы налогообложения по 72 видам деятельности.

Условия применения ПСН:

1) средняя численность наемных работников, которая не должна превышать за налоговый период 15 человек;

2) доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности (в отношении которых применяется патентная система налогообложения), которые не должны превышать 60 млн. рублей.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода (налоговой базы). Законом Свердловской области дифференцированы размеры годового дохода в зависимости от вида осуществляемой деятельности и величины физического показателя (количества наемных работников, обособленных объектов, площадей, транспортных средств).

Освобождение от уплаты налогов:

налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость);

НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Сроки уплаты налога:

патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, то налог уплачивается в полном размере в срок не позднее срока окончания действия патента. Если патент выдан на срок от 6 до 12 месяцев, то оплата налога производится в два этапа:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

На сайте Управления федеральной налоговой службы по Свердловской области можно произвести расчёт стоимости патента (http://213.24.61.117/patent/patent.html).

Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

С 2015 года по 1 января 2021 года для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной сферах, а также сфере бытовых услуг, установлена налоговая ставка 0 процентов для применения непрерывно не более двух лет.

Полный перечень льготных видов деятельности размещен на сайте Министерства экономики Свердловской области в разделе «Налоговая политика».

Виды деятельности, по которым в Свердловской области действует ставка 0 процентов:

1)      ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2)      ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3)      изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

4)      услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

5)      изготовление изделий народных художественных промыслов;

6)      прочие услуги производственного характера;

7)      производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

8)      услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции;

9)      услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства.

10)  услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

11)  услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

12)  ветеринарные услуги;

13)  монофоническая и стереофоническая запись речи, пения;

14)  проведение занятий по физической культуре и спорту;

15)  занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

16)  парикмахерские и косметические услуги;

17)  химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

18)  ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры;

19)  ремонт мебели;

20)  услуги фотоателье;

21)  техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, машин и оборудования;

22)  ремонт жилья и других построек;

23)  услуги по остеклению балконов и лоджий;

24)  ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

25)  чеканка и гравировка ювелирных изделий;

26)  услуги по уборке жилых помещений;

27)  услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28)  услуги по прокату;

29)  деятельность по письменному и устному переводу;

30)  резка, обработка и отделка камня для памятников;

31)  ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.